Основы финансового планирования. Роль и значение финансового планирования в производственнохозяйственной деятельности предприятия

После изучения главы вы сможете:

Определить содержание и задачи финансового планирования; .перечислить основные понятия, характеризующие финансовое планирование;

Охарактеризовать объекты и информацию, привлекаемую для финансового планирования;

Классифицировать систему финансовых планов, разрабатывае­мых хозяйствующими субъектами;

Определить значение консолидированного бюджета доходов ирас- ходов и других видов бюджетов предприятия.

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть охарактеризовано с двух сторон: во-первых, с точки зрения теории фирмы и ее природы; во-вторых, конкретно-управленческой как од­ной из функций финансового менеджмента, т.е. умение предвидеть будущее фирмы и использовать на практике это предвидение. Оба ас­пекта планирования тесно взаимосвязаны. Возможность и необходи­мость планирования как определенного вида деятельности управлен­ческого персонала обусловлены потребностями хозяйственной дея­тельности. С помощью планирования сводятся к минимуму неопреде­ленность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйству­ющих субъектов. Кроме того, устраняются излишние трансакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам (контрактам), напри­мер, на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.

В процессе планирования можно оценить:

1) уровень развития предприятия (экономический потенциал) и результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

2) объем ресурсов (включая и финансовые), при которых могут быть достигнуты цели предприятия;

3) отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные программы (проекты) средств.

На основе системы долгосрочных и оперативных планов осуществ­ляются организация запланированных работ, мотивация персонала, контроль результатов и их оценка на базе плановых показателей. Пред­приятие не в состоянии устранить предпринимательский риск, но мо­жет снизить его негативные последствия с помощью прогнозирования. Как показывает практика развитых стран, использование планирова­ния создает для корпорации следующие преимущества:

-> дает возможность подготовиться к будущим неблагоприятным условиям в рыночной конъюнктуре;

-> позволяет оценить возникающие проблемы; -» стимулирует менеджеров к реализации своих решений; -> улучшает координацию действий между структурными под­разделениями предприятия;

-» обеспечивает предприятие полезной для него информацией; -» способствует более эффективному использованию ресурсов и усилению контроля в корпорации.

Разработка предприятиями финансовых планов (бюджетов) зани­мает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяй­ства. Определим основные понятия, связанные с финансовым плани­рованием. Финансовый план - обобщенный плановый документ, отра­жающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) пе­риод. Он включает в себя составление операционных и текущих бюд­жетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года. В Рос­сии он обычно составлялся в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие).

Бюджет предприятия - оперативный финансовый план, состав­ленный, как правило, на период до одного года, отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фир­мы используются два основных вида бюджетов - оперативный (теку­щий) и капитальный.

Бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, пла­тежный баланс на предстоящий месяц).

Бюджетирование капитала - процесс разработки конкретных бюд­жетов по управлению капиталом предприятия - источниками фор­мирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы ба­ланса), например прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий период.

Бюджетный контроль - текущий контроль за исполнением отдель­ных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюд­жетом.

Бюджет по балансовому листу - один из ключевых видов опера­тивного финансового плана предприятия, отражающий прогноз акти­вов и пассивов бухгалтерского баланса на конец предстоящего кварта­ла. Целью разработки бюджета по балансовому листу является опре­деление возможности прироста отдельных активов за счет предполага­емых источников финансирования по пассиву баланса. С помощью этого документа обеспечивается финансовая устойчивость предприя­тия в прогнозном периоде.

Бизнес-план - основной документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестицион­ному проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства. В данном документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагаются ключевые параметры проек­та и финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последо­вательность действий по исчислению показателей, например смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Значение внутрифирменного финансового планирования заключает­ся в следующем:

♦ намеченные стратегические цели предприятия преломляются в форме финансово-экономических показателей: объем продаж, себестои­мость проданных товаров, прибыль, инвестиции, денежные потоки;

♦ устанавливаются стандарты для поступления финансовой инфор­мации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;

♦ определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, необ­ходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов пред­приятия;

♦ оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) предостав­ляют полезную информацию для разработки и корректировки обще­фирменной финансовой стратегии.

В современных условиях роль финансового планирования прин­ципиально изменилась по сравнению с той, что была в централизо­ванно управляемой экономике. Теперь предприятия сами заинтересо­ваны в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу, во-первых, для того чтобы пре­успеть в своей хозяйственной деятельности; во-вторых, чтобы свое­временно выполнять обязательства перед бюджетной системой, соци­альными фондами, банками, другими кредиторами и тем самым огра­дить себя от штрафных санкций. В этих целях целесообразно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, нарушения договор­ных обязательств партнерами. Ключевой целью финансового плани­рования является определение возможных объемов финансовых ре­сурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины де­нежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников.

Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-пла­на, т.е. с планами по производству продукции, закупкам материаль­ных ресурсов, инвестициям, исследованиям и разработкам, рекламе и т.д. Назначение финансового плана - прогноз среднесрочной и дол­госрочной финансовой перспективы, а также определение текущих до­ходов и расходов. Среднесрочный финансовый план составляется, как правило, на год с распределением показателей по кварталам, долго­срочный - на ближайшие два-три года, текущий - на квартал, с поме­сячной разбивкой доходов и расходов.

Важнейшие объекты финансового планирования:

выручка от реализации проданных товаров (услуг, работ); прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям; фонды специального назначения и их использование (например, резервный фонд в акционерных обществах);

объем платежей в бюджет и в социальные фонды;

объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

плановая потребность в оборотных активах;

объем капитальных вложений и источники их финансирования

В условиях конкурентной среды и прогнозируемого рынка сбыта товаров большое значение имеют перспективные финансовые планы, выходящие за рамки одного года (на 2-3 года вперед), например раз­работка бизнес-плана инвестиционного проекта.

В любом случае основой финансовой стратегии предприятия оста­ется самофинансирование. Оно складывается из собственных источ­ников (чистой прибыли и амортизационных отчислений - более 50% от объема денежных ресурсов), привлеченных средств, а иногда и го­сударственных. Однако привлеченные средства (например, кредиты банков), являясь платными, существенно снижают рамки самофинан­сирования предприятия. Необходимость повышения доли собствен­ных средств в общем объеме финансовых ресурсов должна побуждать предприятие осуществлять более гибкую техническую, кадровую, мар­кетинговую и финансовую политику. Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники:

1) договоры (контракты), заключаемые с потребителями продук­ции и поставщиками материальных ресурсов;

2) учетная политика;

3) результаты анализа бухгалтерской отчетности (формы № 1,2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (ме­сяц, квартал, год);

4) прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям на основе заказов, прогнозов спроса на нее, уровня продажных цен и дру­гих условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные денежные средства и в порядке бартерного обмена. На базе показателей сбыта рассчитываются объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

5) экономические нормативы, утверждаемые законодательными ак­тами РФ (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные вне­бюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная став­ка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.).

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансо­во-эксплуатационных потребностей, инвестиционных и инновацион­ных программ и проектов.

© Вопросы и ЗАДАНИЯ для САМОКОНТРОЛЯ

1.Чем определяется необходимость финансового планирования?

2. Перечислите основные понятия, связанные с финансовым планирова­нием, определите их содержание.

3. Охарактеризуйте значение внутрифирменного финансового планиро­вания.

4. Перечислите основные объекты финансового планирования.

5. Назовите главные информационные источники, используемые при раз­работке финансовых планов предприятий.

7. 1. Содержание и цели финансового планирования

Планирование входит в число функций управления, присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Необходимость составления планов определяется многими причинами, в частности: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий; ограниченность ресурсов.

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.

Значение финансового планирования состоит в том, что оно:

Воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей;

Обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

Определяет возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

Служит инструментом поддержки от внешних инвесторов;

Позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

Определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;

Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта. Он влияет на всю экономику предприятия. В планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, в итоге достигается материально-финансовая сбалансированность. Статьи финансового плана увязаны со всеми показателями работы предприятия и основными разделами предпринимательского плана: производством продукции, услуг, научно-техническим развитием, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, прибыли, экономическим стимулированием, кадровой политикой. Финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования и способствует рациональному использованию всех видов ресурсов предприятия.

В практике планирования применяются следующие методы:

Метод экономического анализа - позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах. Такими нормативами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы предприятия, т.е. те, которые разрабатываются и используются на данном предприятии.

Использование метода балансовых расчетов для определения потребности в финансовых ресурсах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса.

Метод денежных потоков носит универсальный характер и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления доходов. Теория прогноза денежных поступлений основывается на ожидаемых доходах и бюджетировании всех расходов.

Метод многовариантности расчетов - состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный по заранее установленным критериям.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами их определяющими.

Процесс финансового планирования включает следующие этапы:

1. Анализируются финансовые показатели за предыдущий период, для этого используются баланс, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств.

2. Составляются основные прогнозные документы (см. п.1), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в состав бизнес-плана.

3. Уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

4. Осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс планирования практическим внедрением планов, и контролем за их выполнением.

Финансовое планирование в зависимости от содержания и назначения можно классифицировать на следующие виды: перспективное, текущее (годовое), оперативное

Введение.. 3
1. Виды планов и их содержание.. 5
2. Финансовое планирование на предприятии.. 9
2.1 Понятие и значение финансового планирования на предприятии. 9
2.2 Задачи финансового планирования. 9
2.3 Методы и этапы финансового планирования. 10
3. Классификация финансового планирования.. 13
3.1 Перспективное планирование. 13
3.2 Текущее финансовое планирование. 16
3.3 Оперативное финансовое планирование. 19
Заключение.. 24
Список использованной литературы... 26

Введение
Планирование является одним из тех методов управления экономикой, который активно разрабатывается отечественными и зарубежными специалистами. Несмотря на имеющиеся временами и местами негативные отношения к идее планирования в условиях нестабильной экономической ситуации в стране и недостатками формализованных моделей финансового планирования, его необходимость и полезность уже не вызывает сомнений.
В любом учебнике по планированию вы найдете перечень элементов, необходимых для успешного хозяйственного планирования, включая утверждение основной задачи, разработку стратегии, целей и тактики. Необходимым условием определения вышеперечисленных формальных элементов является точное понимание направления развития компании, цель хозяйственной деятельности и способ ее достижения.
Неотъемлемой частью этого условия является понимание методов достижения намеченных целей и, следовательно, построения ясной картины получения прибыли компании. В ходе хозяйственного планирования практически невозможно не принимать во внимание фактор прибыли. Лишь очень немногие компании могут позволить себе вкладывать капитал без надежды на финансовое вознаграждение. Начиная новое дело, нужно определить свою основную цель, например, таким образом: "Обеспечивать клиентов мотоциклами и соответствующим оборудованием высокого качества на конкурентоспособном уровне и получать при этом максимальную прибыль". Подавляющее большинство компаний старается определить наиболее выгодное соотношение между удовлетворением потребностей клиентов и получаемой в конечном итоге прибылью.
Несомненно, процесс планирования включает в себя намного больше компонентов, чем предусматривается несколькими вышеперечисленными понятиями именно они наиболее ярко демонстрируют, что в основе успешного финансового планирования лежит бизнес-планирование. Если не определить точно, чего хотите достичь в результате своей хозяйственной деятельности и каким именно образом намерены это сделать, вы не сможете составить конкретных финансовых планов.
В данной работе рассматриваются принципы финансового планирования, а также описывается, каким образом прогноз и перспективные оценки создают единую основу для такого планирования. В работе использованы наглядные материалы и теоретические выкладки. Работа представляет собой анализ различных точек зрения таких авторов как: Мелентьева И.Ф., Румянцева Е.Е., Ковалева А.М., Поляка Г.Б. и многих других.

1. Виды планов и их содержание
В приложении к социально-экономическим системам, к которым относятся любые формы организации бизнеса, управление представляет собой процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия управляющей подсистемы на управляемую подсистему с помощью общих функций управления, взаимосвязь и взаимодействие которых образует замкнутый повторяющийся цикл управления: анализ – планирование – организация – учет – контроль – регулирование – анализ и так далее.
Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде дерева целей, характеризуют желаемое будущее и, по возможности, численно выражаются набором показателей, являющихся ключевыми для данного уровня управления.
Планирование входит в число общих функций управления, внутренне присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Необходимость составления планов определяется многими причинами, в частности:
1. Неопределенность будущего;
2. Координирующая роль плана;
3. Оптимизация экономических последствий;
4. Ограниченность ресурсов.
В теории и практике управления финансами предприятий разработаны общие подходы к процессу планирования.
Во-первых, план должен обладать рядом очевидных характеристик, таких как, разумная простота и наглядность, хорошая структурированность, достаточная точность, практическая полезность.
Во-вторых, наличие плана, как бы плохо он ни был составлен, все же более предпочтительно, нежели его отсутствие.
В-третьих, любой план хорош настолько, насколько профессиональны специалисты его подготовившие. В наиболее общем виде логику системы финансового планирования на предприятии можно представить следующим образом.

Рисунок 1.1. Виды финансового планирования.
По мнению доктора экономических наук Волкова О.И. планирование – это разработка и корректировка плана, включающее предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу.
По мнению Мелентьевой И.Ф. и Фетисова В.Д. планирование – это специфическая отрасль управленческой деятельности организации. Оно способно обеспечить ее руководство и весь коллектив согласованной программой деятельности на перспективу. Планирование не только ставит цель, но и показывает возможность реального достижения цели.
По нашему мнению, эти две точки зрения ни в коей мере не противоречат друг другу, а даже в какой то мере дополняют друг друга.
Кроме понятия планирования существует такое понятие как финансовое планирование, сущность которого и его виды, методы опишем ниже.
В основе финансового планирования лежат стратегический и производственные планы.
Стратегический план подразумевает формулирование цели, задач, масштабов и сферы деятельности компании. Эти цели, как правило, формулируются на качественном уровне или в виде довольно-таки общих количественных ориентиров.
Производственные планы составляются на основе стратегического плана и предусматривают определение производственной, маркетинговой, научно-исследовательской и инвестиционной политики.
В рамках стратегического планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами, однако, как минимум, выделяются четыре типа целей:
· рыночные: какой сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить, каковы приоритеты в основной производственно-коммерческой деятельности компании;
· производственные: какие структура производства и технология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и качества;
· финансово-экономические: каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты выбираемой стратегии;
· социальные: в какой мере деятельность компании обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его слоев.
В любом случае среди основных целей, ради достижения которых разрабатываются стратегические планы, всегда присутствует комбинация «товар – рынок». То есть, основное предназначение подобного плана – обоснование того, какой товар должен производиться и где он может быть реализован. Кроме определения целей план также должен включать их обоснование. Именно поэтому составной частью любого стратегического плана является финансовая составляющая.

2. Финансовое планирование на предприятии
2.1 Понятие и значение финансового планирования на предприятии
Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспе-чения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития. Значение финансового планирования состоит в том, что оно:
· воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показате-лей;
· обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
· определяет возможности жизнеспособности проекта предприятия в услови-ях конкуренции;
· служит инструментом поддержки от внешних инвесторов;
· позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов

2.2 Задачи финансового планирования
Основными задачами финансового планирования на предприятии, на мой взгляд, явля-ются:
-обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
-определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;
-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;
-установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;
- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
-контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредито-способностью предприятия.
Румянцева Е.Е. в своей работе говорит о том, что в настоящее время планирование деятельности предприятия является серьезной проблемой и называет несколько причин этих проблем:
-отсутствие четких целей, отсутствие понимания миссии предприятия у руководителей;
-предприятие испытывает трудности при определении потребностей в текущих ресурсах;
-планы и средства больше не спускаются «сверху»; предприятие должно само ориентироваться в условиях рынка;
-на многих предприятиях отсутствует система представления достоверной информации в нужное время, в нужном месте, для нужных людей.
Автор работы склонен согласится с ее оценкой состояния планирования на предприятиях в настоящее время. Далее рассмотрим более подробно все, что касается планирования финансовой деятельности предприятия.

2.3 Методы и этапы финансового планирования
Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами пред-принимательский план хозяйствующего субъекта. Он влияет на всю эконо-мику предприятия. В планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, в итоге достигается материально-финансовая сбалансированность. Статьи финансового плана увязаны со всеми пока-зателями работы предприятия и основными разделами предприниматель-ского плана: производством продукции, услуг, научно-техническим развитием, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, прибыли, экономическим стимулированием, кадровой политикой. Финан-совое планирование оказывает воздействие на все стороны производ-ственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования и способствует рациональному использованию всех видов ресурсов предприятия.
В практике планирования применяются следующие методы:
Метод экономического анализа - позволяет определить основные законо-мерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.
Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установ-ленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потреб-ность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах. Такими норма-тивами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы предприятия, т.е. те, которые разрабаты-ваются и используются на данном предприятии.
Использование метода балансовых расчетов для определения потребности в финансовых ресурсах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса.
Метод денежных потоков носит универсальный характер и служит инстру-ментом для прогнозирования размеров и сроков поступления доходов. Теория прогноза денежных поступлений основывается на ожидаемых доходах и бюджетировании всех расходов.
Метод многовариантности расчетов - состоит в разработке альтерна-тивных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный по заранее установленным критериям.
Методы экономико-математического моделирования позволяют количест-венно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами их определяющими.
Процесс финансового планирования включает этапы:
1. Анализируются финансовые показатели за предыдущий период, для этого используются баланс, отчет о прибылях и убытках, о движении денежных средств.
2. Составляются основные прогнозные документы (см. п.1), которые отно-сятся к перспективным финансовым планам и включаются в состав бизнес-плана.
3. Уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
4. Осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс планирования практическим внедрением планов, и контролем за их выполнением.

3. Классификация финансового планирования
Финансовое планирование в зависимости от содержания и назначения можно классифицировать на: перспективное, текущее (годовое), оперативное. Рассмотрим их более подробно.

3.1 Перспективное планирование
Главной формой реализации целей организации и миссии бизнеса в целом, является перспективное финансовое планирование. Традиционно перспективное планирование охватывает временной период от одного года до трех лет, причем существенное влияние на его длительность оказывают экономическая ситуация в стране и тесно взаимосвязанная с ней возможность прогнозирования экономических процессов и показателей. Результатом перспективного финансового планирования можно считать формирование трех основных финансовых документов или бюджетов:
Прогнозного отчета (бюджета) о прибылях и убытках;
Прогнозного отчета (бюджета) о движении денежных средств;
Прогнозного бухгалтерского баланса.
Основой построения бюджета является планирование будущих поступлений и выплат предприятием денежных средств в течение определенного временного интервала. Первоначальным этапом разработки и главным фактором точности большинства бюджетов является прогнозный объем реализации. Методы, применяемые финансовыми службами предприятия для его прогнозирования весьма разнообразны и зависят, главным образом, от задействованных источников информации, классифицируемых традиционно на внешние и внутренние. Метод экспертных оценок, предполагающий привлечение к разработке руководителей различных функциональных подразделений предприятия (производство, маркетинг, финансы), сравнительно прост, не требует серьезных затрат времени а также материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Недостатком может считаться отсутствие персональной ответственности за сделанный прогноз, и что более серьезно - невозможность учета влияния конъюнктурных изменений отраслевого характера, а также долговременных тенденций развития экономики в целом. Использование статистических методов (корреляционный, регрессионный и т.п.) позволяют избавиться от субъективности в оценках и подвести реальную математическую базу для принятия управленческих решений. Однако, как и все методы экстраполяционного характера, они подвержены влиянию случайных колебаний данных и сохраняют возможность перенесения тенденций, имевших место в прошлом, на будущие процессы. Требует, как правило, значительных информационных, трудовых и финансовых ресурсов, развитой технологии обработки информации и рациональной структуры информационных потоков между заинтересованными службами. Все эти методы взаимодополняют друг друга и окончательный, и наиболее точный вариант прогноза будет получен в случае использования одного из них в качестве дополнительного критерия контроля результатов, полученных с применением других способов.
Прогнозный баланс. Это заключительный и наиболее сложный с методической точки зрения документ. Необходимость формирования, диктуется его способностью проверять корректность составления бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов и служить индикатором их надлежащего исполнения. Главными переменными, учитываемыми при разработке, являются:
1. величина собственного капитала;
2. величина формируемых фондов и резервов (рассчитывается исходя из прогнозов возможного изменения финансовых результатов);
3. стоимость основных фондов и нематериальных активов (информация бизнес-планов и оперативных бюджетов инвестиций);
4. стоимость товарно-материальных ценностей и прочих элементов текущих активов (информация о процентных соотношениях в структуре издержек);
5. величина привлеченных кредитных ресурсов (кредитные планы и информация бюджета движения денежных средств, в части временных кассовых разрывов и потребности в кредитных ресурсах);
6. объемы кредиторской и дебиторской задолженности (информация о средних сроках погашения и предполагаемых объемах продаж).
Структура прогнозируемого баланса соответствует общепринятой (Форма №1), т.к. в качестве исходного используется отчетный баланс отчетную дату.
Прогноз (бюджет) движения денежных средств. Значимость этого элемента заключается, во-первых, в возможности налаживания контроля за платежеспособностью и текущей финансовой устойчивостью, и во-вторых, позволяет контролировать финансовые потоки и строить политику взаимоотношений с дебиторами и кредиторами. В силу ярко выраженной спонтанности в движении денежных средств, большинство показателей трудно спрогнозировать с большой степенью вероятности, поэтому решающее значение в составлении прогнозного бюджета движения денежных средств (cash-budgeting, cash flow, смета движения денежных средств, кассовая смета) имеет строгость информации (в первую очередь учетные данные) и использование конкретных методов финансового анализа. Однако, полученная возможность мониторинга своего финансового положения избавляет предприятие от нестыковок между дискретностью финансовой отчетности (квартальные и годовые данные) и непрерывностью хозяйственных процессов. Эта информация позволяет определить потребности фирмы в денежных средствах, планировать источники финансирования, осуществлять оперативный контроль за движением денежных средств и ликвидностью. Одной из важнейших целей составления сметы является определение времени и объема предполагаемого финансирования, чтобы применить наиболее рациональный метод финансирования. Смета помогает финансовому директору при планировании краткосрочного финансирования, а также необходима в управлении наличностью фирмы. С помощью только бюджета cash flow можно создать экономико-математическую модель: у финансового директора появляется инструмент имитационного моделирования, который позволит ему просчитывать последствия хозяйственных операций, которые он предпринимает сейчас или предпримет в будущем. В результате организация обретает финансовую прозрачность.

3.2 Текущее финансовое планирование
Текущее планирование рассматривается как часть перспективного и представляет собой конкретизацию его целей. Осуществляется в разрезе трех вышеназванных документов. Текущей финансовый план составляется на год с поквартальной и помесячной разбивкой. Это объясняется тем, что за год выравниваются сезонные колебания конъюн-ктуры рынка, а разбивка позволяет отслеживать синхронность потоков средств.
Годовой план движения денежных средств разбивается по кварталам и отражает все поступления и направления расходования средств.
Первый раздел "Поступления" рассматривает основные источники притока денежных средств, в разрезе видов деятельности.
1). - от текущей деятельности: выручка от реализации продукции, услуг и прочие поступления;
2). - от инвестиционной деятельности: выручка от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, по ценным бумагам и от участия в деятельности других организаций, накопления по строительно-монтажным работам выполняемым хозяйственным способом, средства поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве;
3). - от финансовой деятельности: увеличение уставного капита-ла эмиссия новых акций, увеличение задолженности, получение зай-мов, выпуск облигаций.
Во втором разделе "Расходы" отражены оттоки средств по тем же основным направлениям.
- затраты на производство продукции, платежи в бюджет, выплаты из фонда потребления, прирост собственных оборотных средств.
- инвестиции в основные средства и нематериальные активы, затраты на НИОКР, платежи по лизингу, долгосрочные финансовые вложения, расходы от прочей реализации, по внереализационным операциям, содержание объектов социальной сферы, прочие;
- погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним, краткосрочные финан-совые вложения, выплата дивидендов, отчисления в резервный фонд, пр.
Затем выявляется сальдо доходов над расходами и сальдо по каждому разделу деятельности. Благодаря такой форме плана планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия, что дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов средств, принимать решения о финансировании дефицита. План считается составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита. Разработка плана движе-ния денежных средств происходит поэтапно:
1. рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, т.к. она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Расчет основывается на среднегодовой стоимости основных фондов и норм амортизации.
2. на основе нормативов составляется смета затрат, включающая рас-ходы на сырье, материалы, прямые издержки на оплату труда, наклад-ные расходы /на хозяйственное обслуживание производства и управления/
В современных условиях все большее распространение получает процесс планирования затрат по центрам ответственности, предполагающего разде-ление предприятия на структуры, руководитель которого несет ответственность за издержки данного подразделения. Планирование заключается в разработ-ке матрицы затрат, которая показывает три размерности информации:
- размерность центра ответственности, где возникла статья затрат;
- размерность производственной программы, для какой цели она возник-ла;
- размерность элемента затрат (какой вид ресурсов использовался).
При суммировании затрат в ячейках по строкам получаются плановые данные по центрам ответственности, что важно для управления. При суммировании по столбцам получаются плановые данные по товарным затратам, что необходимо для определения цены и рентабельности прог-раммы. Матрица дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции для разработки годовых планов и способствует сокра-щению затрат с учетом ответственности за это конкретных подразделе-ний.
3. определяется выручка от реализации продукций с учетом факторов влияния в плановом периоде.
Следующим документом годового финансового плана является пла-новый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный размер получаемой прибыли. Заключительным документом является баланс, отражающий все изменения в активах и пассивах в результате запланированных меропри-ятий.
По мере реализации заложенных в финансовом плане мероприятий регистрируются фактические данные, проводится финансовый контроль.
Зарубежным методом разработки финансовых планов является метод разработки финансового плана на нулевой основе, который бази-руется на том, что каждый из видов деятельности в начале текущего года должен доказать право на существование путем обоснования буду-щей экономической эффективности получаемых средств. Менеджеры гото-вят план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем и прибыли от дополнительного прироста произ-водства, за которую они отвечают. Высшее руководство, таким образом, имеет информацию для определения приоритетов и направлений расхо-дования ресурсов с целью их наибольшей эффективности.

3.3 Оперативное финансовое планирование
Оперативное финансовое планирование, как составной элемент текущего планирования, призвано обеспечить контроль за его выполнением, и обеспечить синхронизацию процессов поступления и расходования денежных средств предприятия в краткосрочном периоде. В организационном плане, оперативное планирование включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Функциональная деятельность финансовых органов предприятия при составлении и исполнении этих документах заключается в следующем:
- организация работы по синхронизации денежных потоков предприятия;
- создание динамической базы данных, отражающей оперативное изменение в характере движения денежных средств, в разрезе видов деятельности (производственная, финансовая, инвестиционная) и источников возникновения;
- расчет потребности в краткосрочном кредитовании при образовании временных «кассовых разрывов», а также анализ потенциальных источников привлечения средств посредством инструментов финансового рынка;
- расчет величины временно свободных денежных средств предприятия, и определение возможных направлений инвестиций в краткосрочные активы финансового рынка;
- работа по организации мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков.
Важнейшим финансовым документом по управлению денежным оборотом на предприятии является план движения средств на счетах в банках и в кассе предприятия или платежный баланс (платежный календарь). Он позволяет финансовым работникам обеспечивать оперативное финансирование, выполнение платежных обязательств, фиксировать происходящие изменения в платежеспособности и ликвидности активов. Платежный баланс разрабатывается на предстоящий отчетный период, с соответствующей разбивкой и отражает весь денежный оборот предприятия, без подразделения на виды деятельности. На основании этого документа руководство предприятия прогнозирует на ближайший месяц (неделю, декаду) выполнение своих финансовых обязательств перед государством, партнерами, кредиторами и инвесторами. Для составления платежного баланса финансовые службы координируют свою работу с другими функциональными службами предприятия (бухгалтерией, отелами сбыта, маркетинга, материально-технического снабжения).
Необходимость составления данного документа существенно возросла в связи с изменениями порядка расчетов и кредитования, наличием значительных неплатежей государству, партнерам, кредиторам и работникам по заработной плате. Все это в комплексе требует повышенного внимания финансистов к ежедневной сбалансированности между потоками денежных поступлений и платежей.
Еще одним документом, координирующим и регулирующим наличный денежный оборот предприятия, является кассовая заявка или кассовый план. Кассовая заявка (план) – план оборота наличных денежных средств, который отражает их поступления и выплаты через кассу предприятия. Исходными данными для составления кассового плана являются:
Смета расходования фонда потребления, образуемого за счет фонда оплаты труды и чистой прибыли;
Смета расходов и доходов по содержанию объектов социальной сферы;
Сведения о продаже физическим лицам материальных ценностей, товаров, и оказания им услуг;
Сведения о доходах транспортного хозяйства;
Сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными средствами;
Сведения об удержания из заработной платы НДФЛ, за товары проданные в кредит, за питание в столовых, о перечислениях во вклады в учреждениях банков и т.д.;

Рисунок 2. Календарь выплаты заработной платы и приравнены к ней платежей.
Оперативный учет и контроль за исполнением кассовой заявки возложены на финансовый отдел и главного бухгалтера предприятия. На основе оперативного учета ежеквартально составляется справка прихода и расхода денег по направлениям. Этот документ является информацией о фактическом исполнении кассового плана за отчетный период, а также используется для разработки кассовой заявки на предстоящий период.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что основной целью финансового планирования является понимание и прогнозирование финансового будущего предприятия. Финансовое прогнозирование применяется для перспективной оценки бизнес-планов, определения потребностей будущего финансирования и разработки внутреннего текущего бюджета компании. Прогнозирование финансового будущего компании обычно осуществляется на основе планов финансовой деятельности. (План финансовой деятельности, по сути, является просто перспективной оценкой. Например, предварительный баланс отображает ожидаемое состояние активов и пассивов предприятия на конец определенного периода.)
Планы финансовой деятельности создаются на основе анализа финансовой деятельности компании за предыдущий период, а также при использовании отчетов о доходах и расходах компании за это же время, балансов и др. Существует множество подходов к разработке таких планов, начиная от простых расчетов на салфетке и заканчивая дорогостоящими компьютеризированными комплексами, используемыми для предсказания финансового будущего предприятия. Однако, независимо от применяемого подхода, основная цель остается все той же: разработать реальный и полезный финансовый прогноз финансовой деятельности компании.
При создании плана финансовой деятельности необходимо принимать во внимание три важнейших аспекта, оказывающих влияние на эту деятельность.
Традиционно (исторически) сложившаяся среда и тенденции изменения рынка.
Информация о возможных переменах (например, конкурент намерен расположиться в двух кварталах от нас).
Основные цели бизнеса (мы планируем вывести на рынок новый продукт или же сократить расходы на5%).
Как уже указывалось, существует множество подходов к разработке планов финансовой деятельности компании. Перечисленные выше аспекты подразумевают горизонтальные подходы: они сфокусированы на изменениях, происходящих с течением времени. Существует также ряд вертикальных подходов, при которых внимание сосредоточивается на отдельных промышленных группах.
В отличие от вертикального анализа, при горизонтальном сравниваются только данные деятельности компании с учетом их изменения во времени. Фактически, компания может рассматриваться в качестве своей же контрольной группы. Хотя этот вид анализа и требует такого же внимания, что и вертикальный, тем не менее он относительно прост и может весьма эффективно использоваться при планировании финансовых результатов. В следующем разделе более подробно описывается горизонтальный анализ, базирующийся на прогнозе, составленном ни основе степени объема продаж.

Заключение
Любое предприятие, независимо от его размеров, сталкивается с необходимостью планирования своих доходов и расходов. Действительно, для поддержания, а тем более развития бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы профинансировать расходы на зарплату, материалы, товары, другие прямые и накладные расходы.
Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило, превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия заключается, как известно, в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном. Кроме того, предприятию просто может не хватать собственных доходов. Это происходит, например, при растущем бизнесе, и для финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. Итак, первой задачей является необходимость планирования потребностей в финансировании.
Второй задачей финансового планирования является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности (не путать с коэффициентом текущей ликвидности), что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.
Потребность в решении комплекса этих сложных проблем приводит руководство предприятия к необходимости и желанию заняться финансовым планированием, то есть, в первую очередь, построить Бюджет доходов и расходов (БДР). Затем, построив графики выплат кредиторам и графики инкассации поступлений, сформировать Бюджет движения денежных средств (БДДС) как детальный график денежных выплат и поступлений во времени.
Плановые (бюджетные) отделы предприятия, приступая к формированию БДР, часто начинают напрямую планировать предстоящие доходы и расходы и не могут их определить и рассчитать с удовлетворительной точностью.
Бывает, что причина и суть неизбежно возникающих при таком лобовом подходе сложностей не всегда даже понятна руководителям.
Сразу скажем, что причина практической невозможности напрямую сформировать удовлетворительный бюджет доходов и расходов заключается в том, что формирование финансовых бюджетов является заключительным, а не начальным этапом процесса бюджетирования и планирования на предприятии. И попытка сразу напрямую сформировать БДР и БДДС в известном смысле подобна попытке начать строительство дома с крыши.

Список использованной литературы
1. Аксененко А. Ф. Себестоимость в системе управления отраслью: Учет и анализ. – М.:Экономика,2002.-167с.
2. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002.-112с.
3. Барунина Е. В. Учет затрат в условиях рынка // Бух. Учет. – 2002. - №4. – с. 24-26
4. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2002.-895 с.
5. Бухгалтерский учет на производстве, А. М. Абашина, А. А. Маковский, М. Н. Симонова, И. К. Талье. – 2-е изд., перераб. – М.:Филинъ,2002.-374с.
6. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 720 с.
7. Жиделева В. В., Каптейн Ю. Н. Экономика предприятия: Учебное пособие / под ред. С. Б. Свигзовой; Сыктывкарский гос. ун-т. – Сыктывкар: Сыктывкарский университет,2001.-132с.
8. Ковалев В.В. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: ООО "ВИТРЭМ", 2002. - 352 с.
9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2003.
10. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,2004.-558с.
11. Котаев А. Н. О группировке затрат в производственном учете // Бух. Учет. – 2001, №9.-с.15-20
12. Мелентьева И.Ф. Фетисов В.Д. Финансы организации / под ред. Фетисова В.Д. – Н.Новгород: НКИ, 2001. – 217.
13. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: Теория и практика. – М.: Финансы и статистика,2002.-123с.
14. Николаева С. А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. – М.: Аналитика-Пресс,2002.-144с.
15. Румянцева Е.Е. Финансы организации: Финансовые технологии управления предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2003.
16. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 3-е изд. – Минск: Экоперспектива,2004.-498с.
17. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом "Максимум", 2005. - 600 с.
18. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. Ред. Проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.
19. Шим Д. К. Сигел Д. Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: перевод с англ. – М.: Филинъ,2003.-344с.
20. Экономика предприятия (фирмы). / под ред. Проф. Волкова О.И. – М.: Инфра-М, 2002.

Ковалева В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Шим Д. К. Сигел Д. Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: перевод с англ. – М.: Филинъ,2003.- С. 287.
Мелентьева И.Ф. Фетисов В.Д. Финансы организации / под ред. Фетисова В.Д. – Н.Новгород: НКИ, 2001. – С. 217.
Румянцева Е.Е. Финансы организации: Финансовые технологии управления предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2003. – С. 317

Планирование выступает основным средством использования экономических законов в процессе управленческой деятельности. Планирование – это комплексный процесс заблаговременного принятия решений, включающий в себя исследование, анализ и собственно планирование.

Как вид управленческой деятельности планирование направлено на выбор оптимальной альтернативы развития объекта управления, рассчитанной на определенный временной период:

– всегда представляет собой предварительное принятие решения на основе комплексного анализа, направленного на достижение требуемых результатов в перспективе;

– должно быть гибким и способным адаптироваться к постоянным изменениям самого объекта управления, изменениям внешней среды, т. е. процесс планирования – процесс интеграционный;

– роль заключается не только в предсказании будущего состояния объекта и не в пассивном приспособлении к изменениям, а в активном преобразовании объекта планирования.

В настоящее время под финансовым планированием понимают деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Движение финансовых ресурсов отражается в соответствующих финансовых планах, состоящих из доходной и расходной частей. Важную роль в обеспечении пропорциональности и сбалансированности развития экономики играют балансы финансовых ресурсов (финансовые балансы). Финансовый баланс представляет собой свод всех доходов и расходов бюджета и государственных внебюджетных фондов, в него включается также прибыль организаций, остающаяся в их распоряжении, и амортизация. Финансовый баланс построен на основе сопоставления доходов с расходами. Превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит(профицит) финансового баланса.

Финансовый баланс является основным аналитическим инструментом при проектировании бюджета Российской Федерации и прогнозировании источников капитальных вложений, формирующихся на территории субъекта РФ. Он составляется на основе отчетного финансового баланса за предыдущий год, ожидаемых в текущем году итогов и основных параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации.

Важнейшей составной частью финансового планирования является бюджетное планирование. В процессе бюджетного планирования определяются направления распределения и перераспределения бюджетных ресурсов в соответствии с целями и задачами, поставленными в Бюджетном послании Президента РФ и конкретизированными в бюджетной политике. Как часть финансового планирования бюджетное планирование является одним из важнейших инструментов регулирования экономики и подчинено требованиям финансовой политики государства.

Под финансовым прогнозированием понимают предвидение возможного финансового положения государства, обоснование перспективных показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует финансовому планированию и основано на концепции развития финансовой политики страны на среднесрочный, долгосрочный периоды. Финансовые прогнозы позволяют наметить и проанализировать разные варианты финансового обеспечения развития страны и ее регионов, формы и методы реализации финансовой политики.

Финансовый план - это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период. Финансовый план - результат финансового планирования и прогнозирования, надлежащим образом оформленное управленческое решение, служащее инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличает адресность и конкретность показателей, целевая направленность, обязательность для исполнения. Финансовый план не только тесно связан с бизнес-планом организации, но и составляет его важнейший элемент.

Бизнес-план - документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности фирмы, анализирующий риски, с которыми она может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач.

Бизнес-планирование - самостоятельный вид плановой деятельноcти, которая непосредственно связана с предпринимательством.

В условиях рынка нереально добиться стабильного успеха в бизнесе, если не планировать эффективно его развития, не аккумулировать постоянно информацию о собственных состоянии и перспективах, о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов и т.д. Необходимо не только точно представлять свои потребности на перспективу в материальных, трудовых, интеллектуальных, финансовых ресурсах, но и предусматривать источники их получения, уметь выявлять эффективность использования ресурсов в процессе работы предприятия. Квартальная и годовая финансовая отчетность представляется в соответствии с Приказом Министерства финансов, статистическая отчетность - по указанию Госкомстата и т. д. Что касается бизнес - планирования, то определенных требований или указаний по разработке бизнес-планов пока нет. О допущенных ошибках, просчетах и потерях предпринимательской деятельности становится известно лишь после составления квартального баланса. Однако и обстоятельные аналитические обзоры к балансам не составляются, поэтому своевременные меры для исправления ситуации не принимаются.

Итак, принятие разного рода текущих решений, даже самых своевременных, не заменяет планирования, которое по сравнению с принятием решений представляет собой управленческую деятельность гораздо более высокого порядка.

Таким образом, бизнес-планирование - это объективная оценка собственной предпринимательской деятельности предприятия, фирмы и в то же время необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка и сложившейся ситуацией хозяйствования.

В общем случае бизнес-планирование предусматривает решение стратегических и тактических задач, стоящих перед предприятием.

Формальное планирование, безусловно, требует усилий, но оно обеспечивает и немалые выгоды:

• 1. заставляет руководителей мыслить перспективно;
• 2. обеспечивает основу для принятия эффективных управленческих решений;
• 3. увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;
• 4. способствует снижению рисков предпринимательской деятельности;
• 5. ведет к четкой координации действий всех участников бизнеса;
• 6. позволяет предвидеть ожидаемые перемены, подготовиться к внезапному изменению рыночной обстановки.

Для успешной организации бизнес - планирования в коммерческой организации необходимо наличие четырех обязательных условий (компонентов):

Во-первых, коммерческая организация должна располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения бизнес-плана, а работники финансово-экономических служб должны быть достаточно квалифицированны, чтобы уметь применять эту методологию на практике.

Во-вторых, для того чтобы разрабатывать финансовые планы, нужна внутренняя информация о деятельности предприятия и внешняя информация.Основой информационного блока (компонента) процесса бизнес - планирования являются:

• 1. экономическая информация;
• 2. учетная информация;
• 3. сообщения финансовых органов, информация учреждений банковской системы, информация товарных, валютных бирж и прочая финансовая информация;
• 4. политическая информация и т. д.

Кроме того, функционирование системы бизнес - планирования осуществляется в рамках действующего нормативно-правового обеспечения.

В-третьих, процесс бизнес - планирования всегда реализуется через соответствующие организационную структуру и систему управления, составляющие организационный блок процесса.

В-четвертых, в процессе финансового планирования и контроля происходит регистрация и обработка больших массивов информации.

Бизнес-планирование - это упорядоченная совокупность стадий и действий, связанных с ситуационным анализом окружающей среды, постановкой целей бизнес - планирования, осуществлением планирования (разработкой бизнес-плана), продвижением бизнес-плана на рынок интеллектуальной собственности, реализацией бизнес-плана, контролем за его выполнением.

Можно выделить следующие основные стадии процесса бизнес - планирования:

• 1. подготовительную стадию;
• 2. стадию разработки бизнес-плана;
• 3. стадию продвижения бизнес-плана на рынок интеллектуальной собственности;
• 4. стадию реализации бизнес-плана.

Бизнес-идея - это идея нового продукта или услуги, технического, организационного или экономического решения и др. Источниками новых идей могут быть:

• 1. отзыв потребителей;
• 2. продукция, выпускаемая конкурентами;
• 3. мнение работников отдела маркетинга;
• 4. публикации федерального правительства о патентах;
• 5. проводимые научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Составление бизнес плана преследует две основные цели:

• 1. внутрифирменное планирование;
• 2. обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получение банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевое участие других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана принимают участие все структурные подразделения предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководимые им подразделения. Бизнес-план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. Обычно показатели первого года планирования рассчитываются с помесячной разбивкой, остальных лет - с поквартальной.

В России настоящее законодательство не закрепляет обязательность разработки предприятиями бизнес-плана, его форму и структуру, поэтому его содержание определяется фирмами самостоятельно, в зависимости от преследуемых целей. Бизнес-план не составляют некоммерческие и бюджетные организации. Коммерческие же организации, наоборот, обычно разрабатывают его с особой тщательностью.

Финансовый план занимает особое место в бизнес-плане, так как здесь обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Он необходим не только предпринимателям, но и инвесторам (кредиторам, акционерам), так как предприниматель должен знать источники и размеры финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности для осуществления контроля. Инвесторы же должны иметь представление о том, насколько эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, срок окупаемости и возврата.

Обычно финансовый план как часть бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

• - прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг;
• - план доходов и расходов;
• - план денежных поступлений и выплат;
• - баланс активов и пассивов;
• - план по источникам и использованию средств;
• - расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности).

Финансовое планирование представляет собой сложный процесс, поэтому проходит ряд этапов и имеет собственную методологию.