В теории бухгалтерского учета выделяют следующие виды бухгалтерских балансов:

1. Статические (сальдовые) балансы – балансы, формирующиеся на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.

2. Динамические (оборотные) балансы – балансы, отражающие данные об имуществе экономического субъекта и источникам его образования не только по моментальным показателям, но и в движении – в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период). Примерами динамического баланса могут служить шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость.

Вся совокупность статических балансов, в свою очередь, группируется по различным основаниям:

1) зависимости от времени составления выделяют бухгалтерские балансы:

Вступительные;

Периодичные – годовые, квартальные, месячные;

Ликвидационные;

Разделительные;

Объединительные;

2) в зависимости от источников составления

Инвентарные – составляются только на основании инвентаризации имущества, средств в расчетах и обязательств;

Книжные – составляются на основе данных текущего бухгалтерского учета без проверки этих данных путем инвентаризации;

Генеральные – составляются на основе данных бухгалтерского учета, скорректированных в результате проведения инвентаризации.

3) в зависимости от объема информации выделяют бухгалтерские балансы:

Единичные – характеризую деятельность только одного предприятия;

Сводные (или консолидированные) – характеризуют деятельность отрасли, холдингов, концернов и т.д.;

4) в зависимости от объема отражения выделяют бухгалтерские балансы:

Самостоятельные (которые имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица);

Отдельные (составляются некоторыми подразделениями предприятия (филиалами, отделами, цехами, представительствами);

5) в зависимости от способа очистки выделяют:

Балансы-брутто, включающие в себя как основные, так и регулирующие статьи; под регулирующими понимаются статьи, которые уточняют величину оценки основных статей, - амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, торговая наценка, оценочные резервы и т.д.;

Баланс-нетто;

6) в зависимости от формулы расчета выделяют бухгалтерские балансы:

Горизонтальные, в которых валюта баланса определяется как сумма активов баланса, т.е. используется балансовая формула А = К + О (где А – активы, К – капитал, О – обязательства);

Вертикальные, в которых валюта баланса определяется по формуле А – О = К, т.е. итог баланса характеризует величину чистых активов предприятия.

Вертикальная форма баланса характерна для многих западных стран (например, Англии), горизонтальная форма применяется в России.

3. Изменения хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса

Изучив строение баланса, следует выяснить виды балансов, их характерные особенности.

В производственно-хозяйственной и финансовой деятельности каждого экономического субъекта совершается множество хозяйственных операций, которые вызывают изменения в его ресурсах или источниках их образования, или одновременно в тех и других. Существуют четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:

1. Хозяйственные операции, изменяющие состав актива баланса. Валюта баланса не изменяется, т.е. одна статья актива увеличивается, а другая его статья уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остается прежним (например, в кассу с расчетного счета получены деньги).

Пример. На расчетный счет поступили деньги от покупателей в сумме 1200 рублей. В результате этой операции изменятся суммы по статьям «Расчетный счет», «Расчеты с покупателями».

2. Второй вид изменений – это хозяйственные операции, изменяющие состав пассива баланса, т.е. одна статья пассива увеличивается, а другая его статья уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог баланса (валюта баланса) остается прежним.

Пример. По решению собрания акционеров часть резервного капитала в сумме 200 тысяч рублей направлена на увеличение уставного капитала. Иными словами, резервный капитал уменьшился, а уставный капитал увеличился на 200 тыс. рублей.

3.Хозяйственные операции, увеличивающие размер актива и пассива баланса, т.е. одна статья актива увеличивается и одновременно на эту же сумму возрастает статья пассива баланса. Валюта баланса (итог баланса) увеличивается

Пример . Получена ссуда (кредит) банка – 300 тыс. рублей, которая зачислена на расчетный счет. В результате этой операции возрастает сумма на расчетном счете (актив баланса) и задолженность банку (пассив банка).

4. При четвертом виде изменений одновременно уменьшается и статья пассива, и статья актива, что приводит соответственно к уменьшению общего итога баланса.

Пример . С расчетного счета погашена задолженность поставщику за поставленные материалы – 20 тыс. рублей. В результате этой операции на расчетном счете денег стало меньше (уменьшение актива баланса). Снизился также долг кредитору (пассив баланса). Это привело и к уменьшению общего итога баланса.

Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельность предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в бухгалтерском учете и их классификацию.

Бухгалтерский баланс: сущность

Бухгалтерский баланс – особый способ обобщенного отражения и группировки денежных средств по составу и размещению их по источникам и целевому назначению на определенную дату:

Статья баланса – это отдельная строка, в которой есть информация о денежных средствах. Однородные статьи объединяются в разделы/подразделы. Графически таблица состоит из 2 частей:

• левая, то есть актив – отражает хозяйственные средства, полученные в результате свершившихся фактов финансово-хозяйственных операций;
• правая, то есть пассив, – отражает средства организации по источникам их форм: собственный капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за все время работы организации; долгосрочные и краткосрочные обязательства – средства, которые образовались вследствие хозяйственной деятельности, а также расчеты по которым могут привести к оттоку активов.

Двойственная классификация одних и тех же средств, отраженных в балансе означает, что Актив = Пассив.

Экономическую сущность баланса можно представить в виде основного балансового уравнения:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Бухгалтерский баланс: виды

В настоящее время используется 4 формы балансовых таблиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Бухгалтерский баланс коммерческих организаций:

• используется наиболее широко;
• универсален и может использоваться предприятиями различных форм собственности и имеющих несколько различных видов экономической деятельности;
• особенности вида экономической деятельности организации отражаются главным образом на содержании актива;
• в балансе торговой организации – значительная часть средств размещена в товарных запасах.

2. Бухгалтерский баланс страховых организаций:

• значительный удельный вес в активе составляет дебиторская задолженность по операциям страхования;
• в пассиве значителен удельный вес страховых резервов и фондов, а также кредиторской задолженности по операциям страхования.

3. Бухгалтерский баланс банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений. Балансы коммерческих банков и НКФО, а также страховых организаций, отражают специфику кругооборота средств в этих организациях:

• в активе баланса коммерческого банка отсутствуют производственные запасы, готовая продукция, которые заменяют драгоценные металлы и камни, средства в ЦБ РФ, средства в других банках и кредиты, выданные клиентам;
• в пассиве важнейшими источниками являются средства ЦБ РФ, гос. кредиты, средства других банков и клиентов.

4. Бухгалтерский баланс бюджетных организаций. В бюджетной сфере имеют место три процесса:

• снабжения;
• потребления;
• финансирования.

Поэтому в пассиве большее количество статей предназначено для отражения финансирования, расчетов по финансированию и др.

Бухгалтерский баланс: классификация

Бухгалтерские балансы классифицируют:

1. По способу формирования:

• сальдовый баланс – составляется на основании остатков по бухгалтерским счетам;
• оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении денежных средств за отчетный период.

2. По периодичности составления:

• вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые после регистрации организации;
• заключительный баланс – отчетный документ за определенный период времени;
• годовой баланс – заключительный баланс, который служит обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
• промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
• санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
• ликвидационный баланс – составляется для прекращения деятельности юридического лица.

3. По степени готовности:

• предварительный баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее с учетом ожидаемых изменений;
• заключительный баланс – отчетный документ о финансово-хозяйственной деятельности, составленный на основании фактических данных.

4. По уровню консолидации:

• индивидуальный баланс – отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности одной организации;
• сводный баланс – содержит показатели, полученных путем суммирования соответствующих статей бухгалтерских балансов нескольких организаций;
• консолидированный баланс – объединяет балансы отдельных самостоятельных организаций, финансово-экономически связанных между собой, исключая взаимный оборот дочерних компаний;
• разделительный баланс – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц.

5. По источникам составления:

• инвентарные балансы – составляются на основании данных инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств;
• книжный баланс – составляется по данным БУ без проверки записей в текущем БУ путем инвентаризации.

6. По наличию регулирующих статей:

• балансы-брутто — включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса, например «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»;
• баланс-нетто — формируется на основании данных баланса-брутто путем исключения из него регулирующих статей:

1.1 Сущность, значение, виды бухгалтерского баланса

1.2 Нормативное регулирование, формирование показателей бухгалтерского баланса

II. Бухгалтерский баланс ООО «Ритейл Групп», порядок его формирования

2.1 Общая экономическая характеристика предприятия

2.2 Подготовительные работы, предшествующие составлению баланса

2.3 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

III. Предложения по улучшению учета показателей формирующих баланс ООО «Ритейл Групп»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Бухгалтерский баланс, являющийся важнейшим элементом отчетности, на протяжении многих веков изучался различными авторами и специалистами. Под бухгалтерским балансом следует понимать не просто таблицу или иную форму выражения результатов счетной регистрации, а совокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько они постигаются бухгалтерским учетом как наукой.

Еще в средние века ученые отмечали необходимость и значимость этого метода бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Его значение настолько велико, что он выделяется в отдельную отчетную единицу.

Изучение бухгалтерского баланса (как теоретических, так и практических аспектов) актуально тем, что он в современном бухгалтерском учете является, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, ключевым звеном в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время отчетность получила большую свободу. В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций. А это, в свою очередь, представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Бухгалтерская отчетность - итоговая часть работы бухгалтера. Значение этой отчетности очевидно. Исходя из данных, которые в ней указаны, банки решают, давать фирме кредит или нет, учредители - инвестировать средства в компанию или забирать их, налоговая инспекция - ставить компанию в план выездных проверок или повременить. Все вышесказанное обуславливает актуальность темы данной курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности (с точки зрения методологии).

Таким образом, для достижения поставленной цели необходимо:

Раскрыть сущность, значение и виды бухгалтерского баланса;

Изучить нормативное регулирование, формирование показателей бухгалтерского баланса;

Привести общую экономическую характеристику предприятия;

Раскрыть подготовительные работы, предшествующие составлению баланса;

Исследовать порядок формирования показателей бухгалтерского баланса;

Предложить пути улучшения учета показателей формирующих баланс ООО «Ритейл Групп».

Объектом исследования выступает ООО «Ритейл Групп», а предметом – бухгалтерский баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности.

Курсовая работа по своей структуре состоит из введения, трех основных разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

I. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

1.1 Сущность, значение, виды бухгалтерского баланса

Термин «баланс» (от лат. Bis - дважды и lanx - чаша весов) означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Понятие «баланс» широко применяется в самых различных областях, например в топливно-энергетическом комплексе или в прогнозировании развития экономики страны на перспективу. В экономической науке термин «баланс» чаще всего встречается в следующих сочетаниях.

Баланс производственных мощностей - используется при определении потребности в оборудовании и иных видах активной части основных средств;

Баланс производственных возможностей - используется при экономическом планировании и применяется для выбора наиболее оптимального сочетания расхода отдельных видов ресурсов;

Баланс рабочего времени - характеризует ресурсы рабочего времени работников предприятия и их расход на разные виды работ;

Баланс платежный - соотношение денежных платежей, поступающих в страну из-за границы, и всех ее платежей за границу в течение определенного периода времени (год, квартал, месяц); применяется при осуществлении бюджетного процесса, а также при планировании объемов экспортно-импортных операций;

Межотраслевой баланс - экономико-математическая модель в виде системы линейных уравнений, характеризующих связи между выпуском продукции в одной отрасли (в стоимостном измерении) и затратами;

Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Общее во всех приведенных понятиях то, что информация группируется одновременно по двум признакам - связанным или не связанным между собой. В результате данные представляют в виде двусторонней таблицы, при этом сумма показателей в обеих сторонах таблицы должна быть одинаковой. Такой подход позволяет установить связи между отдельными группами данных, проанализировать динамику их изменения и проследить тенденцию процессов, влияющих на финансовое состояние организации.

Баланс используется в экономической науке для отражения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период (интервал), например, баланс доходов и расходов предприятия, баланс трудовых ресурсов, межотраслевой баланс и др.

Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды - по каждому выбранному признаку

Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей - таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов - посредством увеличения суммы обязательств организации. Внесение вкладов в уставный капитал организации отражается в итоге посредством увеличения размера активов и увеличения размера собственного капитала организации. Напротив, списание денежных средств с расчетного счета сопровождается уменьшением обязательств на ту же сумму. Помимо записей, затрагивающих обе стороны бухгалтерского баланса, могут иметь место и проводки, оформляемые в рамках одной стороны. Например, передача материалов в производство свидетельствует об изменении структуры активов, но их общая стоимость не меняется. Более подробно типы бухгалтерских проводок рассмотрены ниже.

Бухгалтерский баланс является основным документом бухгалтерской отчетности. Он помогает рассмотреть финансовые показатели работы фирмы с разных сторон, в общей динамике, а также на основании этой документации составить прогнозы на короткое и более отдаленное время. По целевому предназначению выделяют множество видов бухгалтерского баланса, с примерами которых мы постараемся разобраться в данной статье.

Принадлежность конкретного к одному из его видов определяют на основании определенных признаков, анализируя которые можно обозначить цель составления данного документа. Это могут быть:

• Временной показатель.
• Источники, применяемые при составлении.
• Объем информации, отображенный в балансе.
• Характер деятельности, для характеристики которой составляется отчетность.
• Форма собственности предприятия.
• Объекты, которые находят отражение.
• Способы очистки, которые применяются.

Именно по таким признакам происходит подразделение балансов на разновидности. Каждая разновидность баланса составляется для того, чтобы показать определенные данные, интересующие тех лиц, для которых составляется отчетность. Например, учредителей предприятия для достоверной и объективной оценки результатов, полученных от его деятельности, может интересовать сразу несколько видов балансов в бухгалтерском учете.

Для правильного понимания, что отображается и каким образом в данном балансе, необходимо постепенно ознакомиться со всеми видами, представленными в классификации.

Краткая информация о каждом виде баланса

Временной показатель

Виды выделяются с учетом того времени, за которое составляется отчетность. Вступительным называется баланс, который формируют в момент деятельности. Текущим – формируемый на основании конкретной отчетной даты. Санируемый – баланс, созданный при реорганизации предприятия, которое может обанкротиться. Ликвидационным называют такой баланс, который создают при исчезновении предприятия, то есть при прекращении его деятельности. Разделительным называют баланс, который составляют при распаде одной организации на несколько фирм, а объединительным — в случае объединения нескольких фирм с целью создания одного производства.

По источникам, используемым для составления

Баланс может быть генеральным, то есть таким, для составления которого использовали и учетные данные, и полученные при проведении инвентаризационного процесса. Инвентарным называют баланс, являющийся более упрощенной самостоятельной формой баланса и составляющийся на базе данных, полученных в результате проведения инвентаризационной описи. Он уместен при возникновении нового предприятия на основании того имущества, которое уже использовалось подобным предприятием. Книжным называется тип баланса, составляемый бухгалтером только на базе тех учетных документов, которые уже имеются. Дополнительная инвентаризационная проверка в таком случае не проводится.

По объему информации

Баланс бывает индивидуальным – это такой, который составляется на базе учетных документов по деятельности, проводимой в рамках единой организации. А также сводным – актуальным для тех предприятий, которые имеют дочерние организации. Важным нюансом в составлении данного вида отчетности является то, что отображаются только суммы, полученные в результате взаимодействия с компаниями, которые не имеют отношения к данному сообществу, а по всем статьям баланса показывают те суммы, которые образуются путем суммового обобщения, а также общих статей по каждому дочернему предприятию.

Классификация по видам деятельности

Определяет следующие типы: баланс основного и неосновного вида деятельности. Так, основным называют вид деятельности, соответствующий указанному в учредительных документах и профессиональному профилю компании. Прочая деятельность компании определяется как неосновная.

По форме собственности

Выделяют муниципальные, частные, кооперативные, совместные, смешанные балансы и др.

По признаку объекта отражения

Самостоятельные и отдельные. Самостоятельный вид баланса предназначен для тех организаций, которые зарегистрированы в форме юридического лица. Отдельный баланс оформляется составляющими частями одной организации, рассчитан на определенный отрезок времени и имеет функциональное значение для проведения анализа работы предприятия и составления общей бухгалтерской отчетной документации по всем его структурным частям.

По способу очистки

Первым примером является баланс-брутто. Валюта этого баланса состоит из некоторых статей регулирующего типа. В балансе находят отражение лишь суммы, которые имеют фактическое значение. Так, для определения суммы, которую показывает статья внеоборотного актива, необходимо из общей статьи сделать вычеты на амортизацию.

Баланс-нетто вмещает в себя регулирующего типа статьи, амортизации не будет. Поэтому данный вид баланса легче для восприятия и более понятен при составлении отчетности.

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Состоит из 2 основных частей - актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса . Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в , если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс" .

• , учитываемых на забалансовых счетах

В графе "На начало отчетного года " показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе "На конец отчетного периода " показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).